随着全球经济一体化（huà）的进程加速，国际间的投资活动日益频繁。马来西亚（yà）作（zuò）为东南亚（yà）的重要经济体（tǐ），以其稳定的政治环（huán）境、丰富的自（zì）然资（zī）源、良好的商（shāng）业（yè）氛（fēn）围和多元化的产业（yè）结构（gòu），逐渐吸引了（le）越来越多（duō）的中国企业前往投资。其中，制造业作为中马两国经济的（de）互补性领域，成为了双方投资合（hé）作的重要方向。本（běn）文将详（xiáng）细介（jiè）绍中国企业在马来西亚投资制造（zào）业（yè）的优惠政策。

一、中国（guó）企业（yè）在马来西（xī）亚营商可（kě）享受（shòu）“中（zhōng）资特别通（tōng）道”

马来西亚营商（shāng）环境优渥，政治、社会（huì）环境稳定（dìng），70%人口工作年龄带来庞（páng）大的消费力，超过20%的华（huá）人参（cān）与让中马两地文化（huà）相对接近（jìn）。马来西（xī）亚政府总（zǒng）体上非常鼓（gǔ）励（lì）投（tóu）资，近年来（lái）更加接连调整外国（guó）政（zhèng）策，鼓励外资进入出（chū）口导向型（xíng）产业和科技领（lǐng）域。

在（zài）马来西亚政府推出的一众优惠政策中，内地公司（sī）可参（cān）考“中资特别通道（dào）”，从（cóng）而更快获（huò）得（dé）加速。该渠道的稳定给马投资的中（zhōng）国企业提供了便利，简（jiǎn）化了他们的申请（qǐng）时间所的繁复程序。凡通过该通道（dào）进入马来西亚的中国投资（zī）项目，最快可在一个月（yuè）内获得（dé）批准（zhǔn）。

“中资特别通道”是马来西亚政府专门（mén）设立的一条针对特定国家（jiā）或地区（qū）企业的（de）投资特别通道，旨在吸引高附（fù）加值、高科技、高影响力的中资（zī）企业进入马来西亚，建立区域总部或智（zhì）能制造主要吸引的中国投（tóu）资包括（kuò）消（xiāo）费技（jì）术、智（zhì）能技术、再生能源、医疗技术、医（yī）疗设备、电子电器产品（pǐn）、机械工程、化学（xué）以及（jí）航空航天领域。

二、在马来西亚营商（shāng），需要缴纳哪（nǎ）些税种？有哪些税务优（yōu）惠（huì）？

马来西亚一贯实施鼓励和积极吸（xī）引外（wài）国（guó）投资（zī）的经济（jì）政策，同（tóng）时设置了针对（duì）外国投资者的多种激励（lì）政策，包括相对较低的增幅。较普遍（biàn）的税收规定（dìng）包括：

马来西（xī）亚提供不同类型的税收优惠，包（bāo）括税收、与资（zī）本支（zhī）出相关的（de）税收以及增强减免，例如在制造业（yè）、食品加工业、农业、酒店（diàn）或其他工商（shāng）业领域，开（kāi）始生产且（qiě）不到一年属于所推（tuī）广的（de）活动或（huò）推广产品（pǐn）的公司，将（jiāng）有（yǒu）资格获得以下税务优惠：

1.新兴（xìng）工业地位（PS）

新兴（xìng）工（gōng）业地（dì）位（PS）:是为（wéi）了促进特定行业的发展（zhǎn）而设立的非（fēi）常有（yǒu）针（zhēn）对性的（de）投资优惠政策。该政策（cè）的核（hé）心目标是吸（xī）引高科技、高价（jià）值和创新型（xíng）产业的投资。从行业（yè）来看，主要是电（diàn）子、生物科技、航空航天、石油化工和新能源等（děng）领域。

根据PS政策，获得新兴工业地位认证的（de）企业可以享受包括税（shuì）收减免、关税豁免（miǎn）、土（tǔ）地优恵和硏发支持等多种优恵。这些优恵措施旨（zhǐ）在降（jiàng）低（dī）企（qǐ）业（yè）的运（yùn）营成本，并鼓励（lì）企业进（jìn）行硏发和创新。另外该政（zhèng）策还格外（wài）注重可持续发展和环境保（bǎo）护（hù），符合条件的企业可以获得额外的（de）激励措施。

政策优惠主（zhǔ）要为：可享（xiǎng）有5年（nián）（PS期间）的70%公司税减免（miǎn）,例如公司5年内只须缴纳（nà）30%*24%的公司税。在（zài）PS期间（jiān）发生的但未抵减的免税（shuì）额可以结转（zhuǎn），抵减公司PS期间之后的收（shōu）入。PS期间发生的累积损失可（kě）以结转至PS期间后连续7年公司收入的抵（dǐ）扣。

PS申（shēn）请应通（tōng）过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政策（cè）还提供了一系列（liè）贴心的支持服务，包括（kuò）专门的投资辅导、市（shì）场情报、人才培训和技术支持等，以帮助（zhù）企业在（zài）马来西（xī）亚顺利开展（zhǎn）业（yè）务（wù）。

2.投资税务留抵（dǐ）（ITA）

投（tóu）资税务留抵（dǐ）（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合格资本（běn）支出（工厂、厂房、机（jī）器或其他设（shè）备）60%的（de）投（tóu）资税（shuì）务（wù）补贴。每个（gè）评估年，该补（bǔ）贴（tiē）可用（yòng）于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税，未用完（wán）的（de）补（bǔ）贴（tiē）可转（zhuǎn）至下（xià）一（yī）年使用，直（zhí）至用（yòng）完为止。

享受新（xīn）兴工业地位或投资税务补贴的资格是以企业（yè）具备的某方面优势为（wéi）基（jī）础的，包括较高的产品附（fù）加值、先（xiān）进的（de）技术水平（píng）以及产业（yè）关联（lián）等。符合（hé）这些条件的（de）投（tóu）资被称为（wéi）“促进行动”（promotedactivities）或“促进（jìn）产（chǎn）品”（promoted products）。

马政府专门制订（dìng）了有关制（zhì）造业的（de）《促进行动及（jí）产品（pǐn）列（liè）表（biǎo）》。除制造业外，两项（xiàng）鼓（gǔ）励政策均可适用于其他行业申请，如（rú）农业、旅游（yóu）业及制造业相（xiàng）关的服务业等（děng）。

新（xīn）兴工业（PS）地（dì）位和投（tóu）资赋税留抵（ITA）二（èr）者中仅可选择其一（yī）。

3.再投资（zī）补贴（RA）

除（chú）此之（zhī）外，马来西亚还有另外（wài）一（yī）项优惠政策，即再（zài）投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于（yú）制造业与农业。运营（yíng）12个月（yuè）以上的制造类（lèi）企业因扩充（chōng）产能需要，进行生产设备现代（dài）化（huà）或产品多（duō）样化升级改造的开销，可申请再投资补贴。合格资本（běn）支出额60%的（de）补贴可用于冲抵其纳税年法（fǎ）定（dìng）收入的70%，其余30%按（àn）规（guī）定纳税。

除了提供财（cái）务支持（chí），RA政策还鼓励（lì）企业采用环（huán）保技术和可持续发展方法。企业可以获得额外的投资津贴和（hé）税收优惠，以鼓励其采用更环（huán）保的（de）生产方（fāng）式。

4.其他财政（zhèng）优惠

在（zài）以上优恵政策（cè）基础上（shàng），马来西亚政府为了吸引更加优质的企业和人才（cái），通过针对入驻企业和员工给予企业所得税和（hé）个（gè）人（rén）所得（dé）税方面的优惠，吸引全球知名（míng）企（qǐ）业进驻。一般来说，马来西亚（yà）政府根（gēn）据（jù）不同园区的定位（wèi），给予优秀产业园区一些财政（zhèng）优恵政策。

马（mǎ）中关丹（dān）产业园区是中（zhōng）马条约（yuē）共同开发的第（dì）一个具有国（guó）家产业园资格的产业园区（qū），入驻的（de）十大重点产业包括汽车（chē）零部件、食品加工（gōng）、电子（zǐ）电器、塑料及金属行业设备（bèi）等。在马中关（guān）丹产业园区投资的（de）企业，可（kě）享受（shòu）以下优惠政策：

（1）企业所得（dé）税豁免：高达（dá）15年100%企业经营所（suǒ）得税减免（从公司（sī）获得法定收（shōu）入算起,或拥有等同（tóng）于（yú）5年符合资格的资本开销的所（suǒ）得（dé）税豁（huō）免额)

（2）印花税豁（huō）免：用于发展用（yòng）地（dì）或（huò）建筑物转卖租借（jiè）的印花税豁免；

（3）进口（kǒu）税豁（huō）免：进口（kǒu）原料、零部件、机械、器材等未在当地生产但（dàn）在生产活动中直接使用的物品（pǐn）进口税豁免；

（4）个（gè）税优惠：该园区的知识型（xíng）员工可享受15%个人所得税（shuì）优（yōu）惠税率（lǜ）。

在此基础上，马中（zhōng）关丹国际（jì）物流园还（hái）为入驻企（qǐ）业设置了项目落（luò）地协调服（fú）务中心,一站式高效对（duì）接服务,能够快速、有效（xiào）地帮（bāng）助企业（yè）协调落实园（yuán）区优恵政策,协助行政审批,加（jiā）快项目落地（dì）,加速建设投产,节（jiē）约落（luò）地企业的（de）时（shí）间成本及其他成本,高效、便捷入驻园区。

三、马来西亚政府鼓励的行业及领域

马（mǎ）来西亚政府鼓励外国（guó）投资进入其出口导向型的生（shēng）产企业和高科技领域，可（kě）享受（shòu）优惠政策（cè）的行业主要包括：农业生产、农产品加（jiā）工、橡胶制（zhì）品（pǐn）、石油化工、医药、木（mù）材、纸浆（jiāng）制品、纺织、钢铁、有色金属、机械设备（bèi）及零部（bù）件、电子电器、医疗器械、科学测（cè）量仪（yí）器制造、塑料制品、防护设备仪器、可（kě）再生能源、研发、食品加工、冷链设备（bèi）、酒店旅游及其（qí）他与制造业相关的服务业等。在制造（zào）业领（lǐng）域，从2003年6月开始，外商投（tóu）资者投资新项目可以持（chí）有100%的股权（quán）。

1.清真食品加工（gōng）及认证。包括：凡生（shēng）产清真食品（pǐn）的（de）公司（sī），自（zì）符合规定的第一笔资本支出之日（rì）起5年（nián）内所发（fā）生符合规定资本支出的100%可享受投资税赋抵减。

2.多媒体超（chāo）级走（zǒu）廊公司。为了成为全球信息与通信技术产业的中心，马来西亚政府于1996年创建了信息与通信技术计划，即多（duō）媒体超级走廊。所有取得多媒体超级走廊（láng）地（dì）位的公司（sī）都可享受马来（lái）西亚政府提供的一系（xì）列财税（shuì）、金融鼓励（lì）政策及（jí）保障，主要包（bāo）括：提（tí）供世界级的（de）硬体及资讯基础设施；无限（xiàn）制地聘请（qǐng）国内外知识型雇（gù）员；公司所（suǒ）有权自由（yóu）化；长（zhǎng）达10年（nián）的税收豁免政（zhèng）策或5年（nián）的财税津贴等。

3.鼓励（lì）发展生（shēng）物科技（jì）。马来西亚（yà）2007年财政预算报（bào）告宣布（bù）了一系列新举措，鼓励在生物科技领域（yù）的投资，推动生（shēng）物科技的发展。投（tóu）资鼓励政策包括：

第（dì）一，生物科技公司从首年盈利开始（shǐ），免交10年所得税；

第二，从第11年开（kāi）始缴纳20%的所得税（shuì），优惠期仍为10年；

第（dì）三，在生物科技领域进行投资（zī）的个人和公司，将减去与其原始资本投资（zī）相（xiàng）等的税收，并获得前期的融资支持；

第四（sì），生物科（kē）技公（gōng）司（sī）在（zài）进行兼（jiān）并或收购时（shí），可免（miǎn）征印花税，并免缴纳5年的不动（dòng）产收（shōu）益税；

第五，用于生（shēng）物科技研究的建（jiàn）筑物（wù）可（kě）获得有（yǒu）关的工（gōng）业建（jiàn）筑物津贴。

4.鼓励数字（zì）经济发展。为了促使马来西亚转（zhuǎn）变成为数字经济（jì）驱（qū）动（dòng）的高收入国家（jiā）以（yǐ）及（jí）区（qū）域领导者，马来（lái）西亚政府（fǔ）在（zài）2021年宣（xuān）布（bù）了《马来西（xī）亚数字经济大蓝图》。目前，马政府（fǔ）正酝（yùn）酿出台“马（mǎ）来西亚（yà）多（duō）媒体超（chāo）级走（zǒu）廊计划2.0”，以期吸引更多外（wài）国（guó）数字投资者进驻。

马来西（xī）亚（yà）在2022年（nián）财政预（yù）算案中，对绿色科（kē）技投资予（yǔ）以为（wéi）期（qī）3年100%的（de）投资（zī）税务（wù）津贴，可抵（dǐ）扣最高70%的应纳税法定收入。